Porównanie form opodatkowania

Każda osoba otrzymująca przychody z działalności, ma obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego do budżetu państwa. Osoby prowadzące działalność gospodarczą, lub otrzymujące przychody z najmu, mają prawo wyboru formy opodatkowania spośród pięciu możliwych:


1.    Na zasadach ogólnych
2.    Podatek liniowy
3.    Ryczałt ewidencjonowany
4.    Karta podatkowa
5.    Podatek tonażowy


Osoby prowadzące działalność w działach specjalnych produkcji rolnej mogą wybrać formę opodatkowania spośród trzech możliwych:


1.    Na zasadach ogólnych
2.    Podatek liniowy
3.    Normy szacunkowe dochodu rocznego
Osoby fizyczne oraz osoby prawne rozliczają się według zasad ogólnych podatku od osób fizycznych oraz podatku od osób prawnych. 

Opodatkowanie wg skali podatkowej:
Opodatkowanie na zasadach ogólnych polega na stosowaniu określonych stawek podatkowych, które są liczone od dochodu, czyli przychodów z działalności pomniejszonych o koszty uzyskania tychże przychodów. Zasady obliczania kwoty podatku obrazuje tabela:

 Podstawa do obliczenia podatku

 Kwota podatku

 Do 85 528 zł

 18% x podstawa – ulga podatkowa 556,02 z

 Powyżej 85 528 zł

 Dla części podstawy do 85 528 zł jak wyżej

 + 32% x nadwyżka nad kwotę 85 528 zł

 

Przy podatku liniowym nie bierze się pod uwagę kwoty zmniejszającej podatek. 
Podatek liniowy w założeniu ma wprost proporcjonalność dochodów do kwoty podatku. Stawka w podatku liniowym (19%) jest stała i jest liczona zawsze jako część podstawy. 

Porównanie podatku liniowego oraz podatku na ogólnych zasadach:
Jak już wspomniano, podatek liniowy nie uwzględnia kwoty zmniejszającej podatek. 
W podatku liniowym nie przysługuje prawo rozliczania się wraz ze współmałżonkiem, tak jak jest to przewidziane w formie opodatkowania na zasadach ogólnych. Brak możliwości z korzystania z ulg podatkowych i odliczeń – również odróżnia podatek liniowy od podatku według skali podatkowej.

Forma opodatkowania podatkiem ryczałtowym polega na odliczaniu podatku od przychodów – nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów. Forma ta jest korzystna dla osób ponoszących niezbyt wysokie koszty związane z prowadzeniem działalności. Osoby rozliczające się ryczałtowo mają prawo do większości odliczeń przysługujących podatnikom rozliczającym się na zasadach ogólnych, jednakże nie mogą odliczać od ryczałtu ulgi na dzieci. Osoby te nie mogą również rozliczać się wspólnie ze współmałżonkiem (podobnie jak w przypadku podatku liniowego).

Forma opodatkowania kartą podatkową polega na ustaleniu wysokości podatku przez naczelnika urzędu skarbowego z uwzględnieniem stawek ogłaszanych przez Ministra Finansów. Kwotę podatku podatnik obniża o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Zatem kwota podatku nie zależy od wysokości przychodów. 
Istnieje szereg wyłączeń w zakresie możliwości stosowania tej formy opodatkowania. Kartą podatkową nie mogą się rozliczać przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność inną niż wskazana we wniosku o zastosowanie tej formy opodatkowania. Dodatkowo przedsiębiorca nie może zatrudniać pracowników w systemie umowy o zlecenie czy umowy o dzieło – może zatrudniać tylko na umowę o pracę. Odbiorcami danego przedsiębiorcy mogą być jedynie klienci indywidualni – wyłączone jest świadczenie usług dla innych firm. Również sam przedsiębiorca nie może korzystać z usług innych firm. 
Podatnicy stosujący kartę podatkową są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, składania zeznań podatkowych, wpłacania zaliczek na podatek dochodowy oraz składania deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu. 

Podatek tonażowy mogą wybrać armatorzy zajmujący się świadczeniem usług w żegludze międzynarodowej, z wykorzystaniem statków o pojemności brutto powyżej 100 GT. Podatek ten zależy jedynie od tonażu statku oraz okresu wpisania statku do polskiego rejestru, jest niezależny od dochodów. Stosowanie tej formy opodatkowania uniemożliwia wspólne rozliczanie się ze współmałżonkiem oraz rozliczanie się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.