Obliczanie odsetek podatkowych i ustawowych

Odsetki podatkowe naliczane są w przypadku zwłoki w spłacie zobowiązań podatkowych. Za zaległość podatkową uważa się również zaliczkę na podatek dochodowy, nadpłatę wykazaną w kwocie wyższej od należnej, zwrotu podatku w kwocie wyższej od należnej, wynagrodzenie płatników lub inkasentów w kwocie wyższej od należnej oraz oprocentowanie nienależnej nadpłaty bądź zwrotu podatku.

Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu, w którym upływa termin zapłaty zobowiązania. Jeżeli termin płatności przypada na dzień ustawowo wolny od pracy, lub inny dzień wolny od pracy, to termin ten jest przesuwany na pierwszy dzień niebędący wolnym od pracy. Jeżeli zobowiązanie nie zostanie spłacone w tymże dniu, odsetki podatkowe naliczane są od dnia następnego. Przykładowo, jeżeli termin zapłaty mija w sobotę, to ustalamy dzień spłaty zobowiązania na poniedziałek, ponieważ sobota jest dniem wolnym od pracy. Jeżeli płatnik nie spłaci zobowiązania w poniedziałek, odsetki naliczane są od wtorku.

Stawka odsetek stosowana przy naliczaniu odsetek podatkowych wynosi 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, czyli 10%.  Może ona wynieść 7,5% - jest to tzw. obniżona stawka odsetek, którą stosuje się w przypadku złożenia korekty deklaracji i uzasadnienia przyczyn korekty wraz z zapłaceniem w ciągu 7 dni od złożenia korekty całości zaległości podatkowej.

Odsetki ustawowe stosowane są w rozliczeniach zarówno pomiędzy osobami fizycznymi, jak i osobami prowadzącymi działalność gospodarczą. Odsetki należą się tylko wtedy, gdy wynika to z czynności prawnej, bądź z ustawy, orzeczenia sądu lub z decyzji właściwego organu. Jeżeli w umowie nie przewidziano żadnej stawki umownej, przyjmuje się stawkę ustawową jako podstawę do naliczania odsetek.

Jeżeli termin spłaty zobowiązania przypada na niedzielę lub święto, to termin zapłaty zostaje przesunięty na dzień niebędący wolnym od pracy (w tym przypadku pomijamy sobotę – jeżeli termin spłaty przypada na ten dzień, nie można przesunąć terminu spłaty na poniedziałek).

Stawka odsetek ustawowych wynosi  13%.